1. Додаток 11 бланк в Фонд. ( бланки єдиний податок) 1, 2, 3, 4, 5. Додаток 5 до розділу iii.
2. Заполняют в Декларации Розділ Ґ и Додаток 6. Бланки и пример.

Відносини керівника з іншими. Населений пункт) 1.

Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. Голови Державної фіскальної служби України Мокляка М.В. Уманський ПОГОДЖЕНО: Міністр соціальної політики України Голова Державної регуляторної служби України В.о.

Голови Державної служби статистики України В.о. Голови Державної фіскальної служби України Голова правління Пенсійного фонду України В.о. Директора Виконавчої дирекції Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності Директор виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України Президент Спілки орендарів і підприємців України Перший заступник Голови Спільного представницького органу сторони роботодавців на національному рівні Перший заступник Голови Спільного представницького органу репрезентативних об'єднань профспілок на національному рівні Заступник директора Державного центру зайнятості П.

Зарудний Т.А. Хмільовський О. Мірошниченко С.М.

ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Пункт 203.1 ПКУ Загальні положення У цьому розділі розглянемо особливості заповнення «звичайної» декларації з ПДВ на прикладах. Для того щоб матеріал сприймався краще, варто мати під рукою форму декларації та додатки до неї. Ці бланки можна знайти на нашому сайті у розділі «Бланки звітності». Порядком №1492 затверджено чотири форми податкових декларацій: так звану загальну, або звичайну декларацію з ПДВ, скорочену (для сільгосппідприємств, які обрали спеціальний режим оподаткування, — відповідно до ст. 209 ПКУ), спеціальну (згідно з п. 209.18 ПКУ — для сільгоспвиробників, які відповідають критеріям, наведеним у ст.

209 ПКУ, але не обрали спецрежим) та переробного підприємства (для сільгосппереробників — відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ). До кожної декларації є додатки. Так, наприклад, звичайна декларація має аж вісім додатків. Затверджено також чотири уточнюючі розрахунки (відповідно до різновиду декларацій) на випадок самостійного виявлення помилок. Отже, до податкової звітності з ПДВ належать: 1) чотири декларації з ПДВ: загальна, або звичайна, скорочена декларація, спеціальна декларація та декларація з ПДВ переробного підприємства; 2) оскільки є чотири декларації, то, відповідно, і чотири різні форми уточнюючих розрахунків (далі — УР); 3) копії записів у реєстрах виданих та отриманих ПН в електронному вигляді (у декларації ставиться відмітка про подання); 4) розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у т. Їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі — Розрахунок ПЗ) 1. Усі показники звітності проставляються у гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами.

Декларація з ПДВ подається платником за звітний період незалежно від того, чи провадив він госпдіяльність у звітному періоді. Ця сама умова може застосовуватися і до декларацій, які подаються платниками, що застосовують спецрежими оподаткування.

Такі форми повинні подаватися незалежно від того, чи здійснювалася діяльність у звітному періоді. У рядках, де немає даних для заповнення, слід проставити прочерк (для паперової форми звітності). Пунктом 46.1 ПКУ передбачено, що додатки до декларації є невід'ємною її частиною. Складовою звітності з ПДВ є додатки, перелік яких встановлено у пунктах 14, 15, 16 та 17 (залежно від режиму оподаткування) розділу III Порядку №1492. У формах декларацій додано колонку «код додатка», який відразу повідомляє про заповнення та подання того чи іншого додатку. Зверніть увагу: пунктом 13 розділу III Порядку №1492 установлено, що за наявності у платника ПДВ філій (структурних підрозділів) разом із декларацією за перший звітний період року та надалі разом із декларацією за той податковий період, у якому відбулися зміни у переліку філій (структурних підрозділів), слід подавати повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписування ПН та ведення частини реєстру отриманих та виданих ПН (форму повідомлення встановлено додатком 2 до Порядку №1492) 2.

Форма заяви про вибір квартального звітного періоду встановлена як додаток 1 до Порядку №1492 і подається платниками, які мають право на застосування квартального податкового періоду 3, разом із декларацією за останній звітний (податковий) період календарного року. 1 У світлі п. 46.1 ПКУ розрахунок — це податкова декларація з певною відповідальністю та можливими штрафними санкціями. Iмпорт послуг розглядається у розділі 8. 2 Облік філій розглядається у розділі 4. 3 Квартальний звітний період можуть обрати особи, що відповідають п. 154.6 ПКУ (платники податку на прибуток, що мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток), а також платники податку, які сплачують єдиний податок, п.

Виходячи з норм п. 202.2 ПКУ така заява може подаватися за наслідками останнього звітного періоду календарного року, а квартальний період може застосовуватися з першого періоду наступного року. Відповідно «квартальниками» з урахуванням 2012 р. Платники ПДВ можуть стати не раніше 2013 р. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року до кінця такого року або до моменту втрати права на застосування ставки 0% податку на прибуток або втрати статусу платника ЄП.

Про перехід з квартального на місячний звітний період платник ПДВ зобов'язаний зазначити у відповідній податковій декларації за наслідками місяця, в якому здійснено такий перехід. Відповідно до п. 203.1 ПКУ для подання декларації встановлюються такі строки: 1) якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця; 2) якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу, декларація подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу 1. Податкове зобов'язання, визначене у декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після закінчення граничного терміну подання звітності. До речі, сплата податку, яка припадає на вихідний день, не переноситься (на відміну від граничного терміну подання звітності), тобто податок треба сплатити швидше, згідно з пп. Сплачують податок за місцем реєстрації. Крім того, для багатьох платників, що подають електронну звітність, цікавим буде п.

3 розділу III Порядку №1492: звітність в електронній формі має бути подано не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк. Це означає, що платник не тільки повинен надіслати електронну звітність до закінчення останньої години такого дня, а й має отримати підтвердження про її прийняття (квитанція №2) до спливу цього строку 2. Iнакше є велика ймовірність, що вашу звітність з тієї чи іншої причини вважатимуть не зданою вчасно. Яку годину дня вважати останньою — 24.00 чи 18.00? Відповідно до пп.

4.13.5 Методрекомендацій №827 Центр обробки електронних звітів (ЦОЕЗ) працює щодня, крім вихідних, святкових та неробочих днів, тобто цим підпунктом режим роботи ЦОЕЗ не обмежено певними годинами. I якщо, наприклад, звітність надіслати пізно ввечері, то перша квитанція і повідомлення можуть надійти навіть уночі. Хоча платники неодноразово стикалися з тим, що квитанція №2 щодо звітності, поданої в останній день строку, часто приходить наступного дня. Крім того, робота вашого інтернет-провайдера також впливає на своєчасність подання звітів в електронній формі. Можемо лише порадити подавати звітність до органів ДПС (а також решті користувачів вашої звітності) завчасно. Форма звичайної декларації та додатки до неї Вступна частина. Майже всі дані, які заповнюються у шапці декларації з ПДВ, належать до обов'язкових реквізитів (п.

48.3 та 48.4 ПКУ), тож до їх заповнення слід підходити ретельно. Зокрема, у спеціальному полі для відміток 031 ставиться позначка «х» — відмітка про те, що помилки окремого звітного періоду вже виправлялися раніше і тепер виправляються знову (раніше про це повідомлялося довідкою довільної форми). З'явилося поле 044, у якому треба зазначати реквізити договору про управління майном 3. 1 «Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем», п. 2 Електронна звітність складається з урахуванням вимог законів України від р. №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг», від р.

№852-IV «Про електронний цифровий підпис», а також Наказу ДПАУ від р. №827 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо централізованого приймання та комп'ютерної обробки податкової звітності платників податків в ОДПС України». 3 Відповідно до п. 180.1 ПКУ особа — управитель майна є платником ПДВ.

У спецполях 09 ставиться позначка «х» — у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг у межах угод про розподіл продукції та 10 — ознака підприємства (організації) інвалідів (п. У полі 06 зазначається податкова адреса платника ПДВ, що відповідно до ст.

45 ПКУ є, наприклад, для ЮО — місцезнаходженням такої юридичної особи, відомості про що містяться у ЄДР юридичних осіб. Розділ I «Податкові зобов'язання»: у рядках 1 — 6 колонки А декларації вказуються загальні обсяги постачання звітного періоду, які оподатковуються за основною ставкою, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX ПКУ, звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних договорів (угод), та обсяги постачання, що не є об'єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ, та ті, що не оподатковуються у зв'язку з визначенням місця постачання послуг за межами митної території України відповідно до пунктів 186.2, 186.3 ПКУ або постачання послуг за межами митної території України. До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання. У рядку 2 зазначаються обсяги постачання, що оподатковуються за нульовою ставкою: — окремо експортні — рядок 2.1; — окремо інші операції — рядок 2.2. Рядок 3 заповнюється платником ПДВ, якщо він здійснює операції, визначені статтею 196 ПКУ, операції, що не є об'єктом оподаткування.

Рядок 4 не можна назвати новим — це аналог колишнього довідкового рядка 9-1. У рядку 4 наводиться інформація щодо операцій з постачання послуг за межами України або послуг, місце постачання яких визначено відповідно до п. 186.2, 186.3 Кодексу за межами України, тобто операцій, за якими немає об'єкта оподаткування. Раніше це був довідковий рядок, який не брав участі в загальному обсязі поставок, а тепер це не так. У рядку 5 зазначається обсяг операцій, звільнених від оподаткування відповідно до ст.

197 ПКУ, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX ПКУ та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод). У рядку 6 зазначається загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Значення цього рядка дорівнює сумі рядків 1, 2.1, 2.2, 3, 4 та 5, і заповнюється тільки колонка А. Зверніть увагу на алгоритм підрахунку оподатковуваних операцій у рядку 6.1. Цей показник формують операції, що оподатковуються за 0% і 20%, та дані з рядка 5 — операції, звільнені від оподаткування. Контролюючий орган не змінює своєї позиції щодо того, що операції, звільнені від оподаткування, включаються до загального обсягу постачання оподатковуваних операцій.

Фактично операції, за якими надано пільгу відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнені від оподаткування згідно з підрозділом 2 розділу XX ПКУ та звільнені згідно з міжнародними договорами (угодами), є об'єктом обкладення ПДВ, а тому становлять у т. І обсяг постачання оподатковуваних операцій. Показник суми оподатковуваних операцій застосовується при розрахунках загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, як зазначено у п. 3.7 розділу V Порядку №1492. Наприклад, для пропорційного віднесення сум ПДВ до складу ПК при розподілі податкового кредиту (ст. 199 ПКУ) або для з'ясування підстав для анулювання реєстрації платником ПДВ (ст.

184 ПКУ) використовуються дані загального обсягу постачання та оподатковуваних операцій. Проте якщо уважно аналізувати колонку 4 таблиці 1 додатка 7, то до обсягу оподатковуваних операцій в питанні розподілу ПК з ПДВ не належать дані рядка 5 декларації (такі самі дані використовуються і в таблиці 2 додатка 7). У рядку 7 зазначаються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України. Коригування податкових зобов'язань відображається у рядку 8. Немає рядків, які раніше містили інформацію щодо самостійного виправлення помилок у складі поточної декларації: колишній рядок 8.1 та рядок 8.4 — інші випадки, хоча в шапці декларації залишено поле 03 «Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки». Пояснюється це тим, що у разі виправлення помилок через декларацію треба декларувати помилки в окремій формі УР з позначкою 01 — додаток до декларації (про що далі).

Ауди а4 инструкция пульт управления сигнализацией. А ось для коригування ПЗ в той чи інший бік з підстав, зазначених у ст. 192 ПКУ, передбачено рядки 8.1, 8.1.1 декларації з ПДВ.

Причому дуже розумно передбачено окремий рядок 8.1.1 для коригування тільки обсягів постачання товарів/послуг за операціями, які звільнені від ПДВ або не є об'єктом обкладання ПДВ. При заповненні рядків 8.1 та 8.1.1 треба подати додаток 1 (коригування ПЗ та/або ПК з ПДВ розглядається у розділі 3). Підприємство «А» р. Відвантажило товар 1 (товар вітчизняного походження і не є підакцизним) підприємству «Б» (сторони є платниками ПДВ) на суму 24000,00 грн, у т. ПДВ, що підтверджує ПН від р. №25 (товар не оплачено). Згодом, р., складено додаткову угоду до договору постачання від р.

№0102, яка передбачає заміну асортименту товаром 2 на загальну суму 26400,00 грн, у т. ПДВ, з обов'язковим поверненням товару 1. Підприємство «Б» р. Повернуло товар 1 (складено накладну на повернення, отримано Розрахунок коригування від р.

№35 — зменшення ПК) та отримало товар 2 (отримано накладну та ПН від р. №36 на суму 26400,00 грн, у т. Заповнення додатка 1 до декларації з ПДВ підприємства «А» — у зразку 1. Зразок 1 Фрагмент заповнення додатка 1 до декларації з ПДВ (таблиця 1).

За отриманою передоплатою ТзОВ «Бібльос» (IПН 23) виписало податкову накладну ПП «Стах-Львів» від р. №456 на суму 24000,00 грн (у т. Товари будуть використовуватися у звільнених від ПДВ операціях відповідно до пп.

197.1.25 ПКУ. ТзОВ «Бібльос» повернуло передоплату в сумі 12000,00 грн у зв'язку з неможливістю виконати замовлення, про що був виписаний розрахунок коригування №77 до ПН №456 від р. Цього ж дня коригування було отримане покупцем. Таблиця 2 додатка 1 до декларації з ПДВ за червень 2012 р. У ПП «Стах-Львів» буде заповнена, як на зразку 2. Коригування сум передоплати буде відображено у рядках 16 та 16.1.1.

Зразок 2 Фрагмент заповнення додатка 1 до декларації з ПДВ (таблиця 2) У рядку 8.2 зазначаються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку з нецільовим використанням товарів, увезених у пільговому режимі. За наявності показників у рядках 1, 3, 4 та 5 подаються додатки 5 та 6. Заповнення цих додатків не буде новиною для платників ПДВ. Додаток 5 є розшифруванням ПЗ та ПК у розрізі контрагентів (далі — розшифровки) (хоча, за великим рахунком, він дублює дані з Реєстру ПН, який в електронному вигляді отримують податківці). До речі, при веденні бухобліку, наприклад у програмі 1С, дані додатка 5 формуються автоматично — на підставі даних Реєстру ПН, тож будьте уважні при внесенні первинних документів до програми.

Розшифровки подаються платниками ПДВ у разі заповнення рядків 1, 10, 14.1 та 15 декларації з ПДВ. Окремо слід зазначити, що до розділу I у рядок «Iнші» Розшифровки заносяться ПН за окремими операціями. Перелік таких операцій зазначено у п. 8 Порядку №1379, тобто це всі примірники ПН, які залишаються у продавця (у верхній лівій частині такої ПН робиться помітка «Х» та зазначається тип причини), та у графі 4 Реєстру виданих та отриманих ПН зазначається код операції. Решта ПН, у яких у рядках «Iндивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляються дані покупця — платника ПДВ, повинні відображатись у розділі I у розрізі контрагентів. Отже, цей додаток заповнюється на підставі даних Реєстру ПН класично.

Тож пропонуємо розглянути виправлення помилок у додатку 5, які не вплинули на правильність визначення показників декларації з ПДВ. У такому разі значення підсумкових рядків Розшифровки, показники яких переносяться до декларації з ПДВ, не змінюється. Платник ПДВ під час заповнення додатка 5 помилився в індивідуальному податковому номері свого постачальника (на показники декларації з ПДВ така помилка не впливає). У майбутньому під час камеральної перевірки порівняння показників даних контрагентів це виявить податкова, тому платник ПДВ повинен подати Уточнюючий розрахунок: у графах 4 та 5 дані будуть однаковими, графа 6 міститиме прочерк. Уточнюючий додаток 5 — розділ II матиме такий вигляд, як показано у зразку 3. Зразок 3 Фрагмент заповнення уточнюючого додатка 5 до декларації з ПДВ. Платник ПДВ на підставі касового чека на вимогу покупця склав ПН, на суму 360,00 грн (у т.

ПДВ), але помилково відобразив ПН у рядку «Iнші» Розшифровки як накладну, виписану за щоденними підсумками операцій. Під час проведення перевірки порівняння даних контрагентів цей факт виявлено податківцями. Адже покупець суму ПДВ відобразив у складі ПК у розділі II Реєстру виданих та отриманих ПН та в розділі II Розшифровки. Під час камеральної перевірки податківці виявили цю помилку. Адже відповідно до п. 201.6 ПКУ податківці за даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, наданих платниками ПДВ (як покупцем, так і продавцем) в електронному вигляді, повідомляють платників ПДВ про наявність у такому реєстрі розбіжностей з даними контрагентів. При цьому продавець протягом 10 днів після отримання такого повідомлення має право уточнити податкові зобов'язання без застосування штрафних санкцій (п.

I, за умовами прикладу, продавець уточнює не суму податку, яка підлягає сплаті до бюджету (адже на ПЗ така помилка не вплинула), а виправляє помилку у записах контрагентів у Розшифровках. Проводиться таке виправлення способом коригування. Продавцю доведеться подати Уточнюючий розрахунок (графи УР заповнюватимуться аналогічно, як у прикладі 3) та уточнюючу Розшифровку, в якій розділ I матиме такий вигляд, як показано у зразку 4. Зразок 4 Фрагмент заповнення уточнюючого додатка 5 до декларації з ПДВ Додаток 6 — це колишня довідка за довільною формою. Подають цей додаток платники, які здійснюють операції: 1) що не є об'єктом оподаткування; 2) з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів ПКУ за межами митної території України; 3) які звільнені від оподаткування. Тобто додаток 6 подають платники, у яких у декларації з ПДВ заповнено рядки 3, та/або 4, та/або 5. Такі платники відповідно в додатку 6 мають заповнити таблицю 1, та/або таблицю 2, та/або таблицю 3.

Організації інвалідів 1 заповнюють таблицю 4 цього додатку. Вже в шапці декларації з ПДВ у спеціальному полі 10 такі особи мають зробити відмітку «х», чим засвідчити, що вони саме такі підприємства (організації) інвалідів. Коли зроблено таку відмітку, то обов'язковим є подання додатка 6 до декларації із заповненням у ньому таблиці 4 «Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів». Причому заповнювати таблицю 4 додатка 6 відповідні організації мають щомісяця у разі наявності операцій з постачання товарів/послуг у підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів, до яких застосовується пільговий режим оподаткування, передбачений п.

8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. 1 Підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів, де кількість інвалідів, які мають у таких організаціях основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менш як 50% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, та за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25% суми загальних витрат з оплати праці, що належать до складу витрат виробництва, — п. 197.6 ПКУ чи п.

8 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Підприємство — платник ПДВ передає на відповідальне зберігання товар на суму 200000,00 грн без ПДВ. 196.1.2 ПКУ такі операції не є об'єктом оподаткування. У декларації з ПДВ така операція відобразиться у рядку 3, відповідно потрібно заповнити таблицю 1 додатка 6, як показано у зразку 5. Зразок 5 Фрагмент заповнення додатка 6 до декларації з ПДВ (таблиця 1) Так, якщо в декларації з ПДВ заповнюється рядок 3, то в додатку 6 треба заповнити таблицю 1, де у графі 2 навести назву операції, у графі 3 — статтю ПКУ, а точніше, конкретний пункт статті 196, відповідно до якого здійснювані операції не є об'єктом оподаткування. У графі 4 цієї таблиці зазначається сума операції.

Якщо підстав для неоподаткування є кілька, то відповідно у рядках таблиці 1 зазначаються всі застосовані в цьому звітному періоді підстави. У рядку «Усього» має бути зазначено суму, таку як у рядку 3 декларації з ПДВ. Аналогічно заповнюється таблиця 2 додатка 6, коли в декларації з ПДВ є заповнений рядок 4, та/або таблиця 3 цього ж додатка, коли заповнюється рядок 5 декларації з ПДВ. Рядок 9 визначає суму ПЗ звітного періоду.

Заповнення цього показника складає суму значень рядків 1, 7, 8 колонки Б. Розділ II «Податковий кредит»: порядок заповнення окремих рядків цієї частини декларації наводиться у п.

4 розділу V Порядку №1492. Орієнтовний коефіцієнт розподілу ПК з ПДВ за 2011 рік становив 58,00% (вперше «спільні» операції підприємство здійснювало з вересня 2011 р.). Фактично за 2011 рік підприємство здійснило такі операції: 1) реалізація цементу в Україні (основна ставка ПДВ 20%, обсяг — 132000,00 грн без ПДВ) — рядок 1 декларації та на експорт (ставка ПДВ 0%, обсяг — 103000,00 грн) — рядок 2.1 декларації; 2) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку (звільнені від оподаткування, пп. 197.1.8 ПКУ, обсяг — 87000,00 грн) — рядок 5 декларації; 3) вивезення товару за кордон в митному режимі переробки (не є об'єктом оподаткування, пп. 196.1.12 ПКУ — обсяг 67000,00 грн) — рядок 3 декларації. З урахуванням таких видів діяльності оподатковувані операції підприємства становлять 132000,00 грн + 103000,00 грн = 235000,00 грн. Операції, що не є об'єктом оподаткування (у нашому випадку вони становлять 67000,00 грн) та звільнені від оподаткування операції (87000,00 грн) до складу оподатковуваних операцій підприємства не належать.

Сукупний обсяг здійснених операцій становить 235000,00 + 67000,00 + 87000,00 = 389000,00 грн. УР за розрахунковий період не було. Частка використання ПДВ за 2011 рік обчислюється так: 235000,00: 389000,00 х 100% = 60,41%.

Перерахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями за 2011 рік мав би мати вигляд, як у таблиці 2 додатка 7, див. Обсяг придбання за 2011 рік становить 540000,00 грн без ПДВ. Зразок 6 Фрагмент заповнення додатка 7 до декларації з ПДВ (таблиця 2). Уперше у 2012 р. «спільні» операції здійснюються підприємством у травні. За умови що сума «вхідного» ПДВ за травень 2012 р.

Становить 40000,00 грн, сума ПК з ПДВ за цей період становитиме 40000 х 60,41% = 24164, а різниця 40000 - 24164 = 15836 буде віднесена на витрати у податковому обліку у вигляді собівартості (абз.3 пп. 139.1.6 ПКУ). За травень 2012 р. Має бути заповнено таблицю 1 додатка 7, див. Як в такому разі буде заповнюватися рядок 15.1 декларації з ПДВ за травень 2012 р., показано у зразку 8. Зразок 7 Фрагмент заповнення додатка 7 до декларації з ПДВ (таблиця 1) Зразок 8 Фрагмент заповнення декларації з ПДВ (до прикладу 6) Слід зазначити, що тепер доволі докладно відображатиметься коригування ПК з ПДВ — рядок 16 декларації.

Кожна сума ПДВ (або тільки обсяг постачання без ПДВ, якщо операції не є об'єктом оподаткування або пільговані) має свій рядок. Так, рядок 16.1 відповідає за коригування ПДВ, який попередньо було відображено в рядку 10.1 декларації з ПДВ.

Рядок 16.1.1 відповідає за коригування лише обсягів сум придбання, за якими не нараховувався податок (див. У рядку 16.1.2 треба показувати збільшення/зменшення обсягів придбання та сум податку, які було віднесено за механізмом розподілу до складу ПК і відображено в рядку 15.1 декларації з ПДВ. Рядок 16.1.3, відповідно, стосується коригування обсягів придбання, за якими ПДВ не включався до ПК і які було попередньо включено до рядка 15.2 декларації. Такі коригування здійснюються відповідно до норм ст. При заповненні рядків 16.1, 16.1.1, 16.1.2 та 16.1.3 обов'язковим є подання додатка 1 до декларації, який заповнюється в розрізі контрагентів та розрахунків коригування до ПН. Зверніть увагу: якщо суми містяться у рядку 16.1 та 16.1.1 і це стосується коригування рядка 10 минулих декларацій з ПДВ, то заповнюється таблиця 2 додатка 1 до декларації з ПДВ. Якщо потребують коригування показники рядка 15 декларації, що відображено у рядках 16.1.2 та 16.1.3, то заповнюється таблиця 3 додатка.

При заповненні рядка 16.4 за показниками року подається додаток 7 (показник графи 10 таблиці 2). Розділ III «Розрахунки з бюджетом за звітний період». У рядку 18 декларації відображається додатне значення різниці між сумою податкових зобов'язань і податкового кредиту. Якщо внаслідок розрахунку значення різниці між сумою ПЗ і ПК отримано від'ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації з ПДВ.

При заповненні рядка 19 така сума відображається: — у рядку 20.1 декларації, у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні (податкові) періоди з ПДВ, у т. Розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ (що значиться на особовому рахунку платника на перше число звітного (податкового) періоду); — а решта у рядку 20.2 декларації, сума зараховується до складу ПК наступного податкового періоду (переноситься до рядка 21.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду). Складовою сум рядка 21 декларації є: — рядок 21.1, це значення рядка 20.2 декларації попереднього періоду; — рядок 21.2, це значення рядка 24 декларації попереднього періоду (це залишок від'ємного значення, який після БВ включається до складу ПК); — рядок 21.3 (може бути як зі знаком «+», так і «-»).

Завищення сум ПДВ, заявлених до БВ, може бути з різних причин: заниження ПЗ та/або завищення ПК, частина від'ємного значення, не сплачена коштами постачальникам, або платник взагалі не має права подавати суми ПДВ до бюджетного відшкодування через норми п. Якщо сума бюджетного відшкодування завищена, але є право на ПК з ПДВ (частина від'ємного значення, не сплачена коштами постачальникам), у звітному періоді отримання повідомлення-рішення (форма В1) платник ПДВ відображає завищену суму у рядку 21.3 декларації з ПДВ зі знаком «+», тим самим збільшуючи залишок від'ємного значення в рядку 24. У картці обліку платника сума завищення у періоді складання повідомлення-рішення знімається (перестає «світитися» за карткою як переплата).

Якщо сума перевищення заявленого БВ не має права з тих чи інших причин (платник не має права на ПК) відображатися у складі ПК з ПДВ, у рядках декларації жодних змін не відбувається. Крім того, застосовується штраф відповідно до п. 123.1 ПКУ — 25% завищеної суми БВ. У разі виявлення заниження заявленої суми, тобто сума ПДВ фактично залишилася у рядку 24 декларації з ПДВ, але сплачена постачальникам товарів/послуг, а отже, мала право на відшкодування, вважається, що платник ПДВ добровільно відмовляється від отримання БВ, але має право на врахування такої суми на зменшення ПЗ у наступних податкових періодах. У звітному періоді отримання повідомлення-рішення (за формою «В2») платник ПДВ відображає суму, на яку було занижено БВ, через рядок 21.3 зі знаком «-» (таким чином зменшується рядок 24 декларації), а підтверджена сума ПДВ, на яку було виявлено заниження БВ, відображається у картці особового рахунка платника зі знаком «+», що дає йому право у майбутньому врахувати таку суму на зменшення ПЗ, що виникнуть у наступних періодах 1.

1 Бюджетне відшкодування ПДВ розглядається у розділі 10. Залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду, що може претендувати на бюджетне відшкодування, відображається у рядку 22 декларації з ПДВ. У разі заповнення цього рядка платник податку повинен подати до декларації додаток 2.

Його подають незалежно від наявності права на бюджетне відшкодування. Якщо платник податку має право на бюджетне відшкодування, то він заповнює рядок 23 та додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування». Якщо сума бюджетного відшкодування отримується на підставі операції вивезення за межі митної території України товарів (експортні операції), треба подати до органу ДПС ще й належним чином оформлені МД. Значення рядка 3 додатка 3 переноситься до рядка 23 декларації. Залежно від обраного платником напряму повернення суми БВ (на рахунок платника у банку або на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів) така сума зазначається або в рядку 23.1, або у рядку 23.2, або частково розподіляється у рядках 23.1 та 23.2 декларації (пп.

V Порядку №1492). При цьому платники податку, які прийняли рішення про повернення суми бюджетного відшкодування на рахунок у банку (заповнено рядок 23.1), подають додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування». Платник податку, який не має права на відшкодування або ж не визнає цього права за собою свідомо, рядок 23 не заповнює, а переносить від'ємну суму з рядка 22 до рядка 24. Рядок 24 декларації передбачений для відображення збільшення або зменшення залишку від'ємного значення, який після БВ включається до складу ПК наступного податкового періоду (рядок 21.2 наступного періоду). Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, зазначається у рядку 25 декларації.

Зверніть увагу: у формі декларації немає рядка, який зазначає суму штрафу у зв'язку із самостійним виправленням помилки. Пояснюється це тим, що тепер кожне виправлення через поточну декларацію відображається у формі уточнюючого розрахунку з позначенням відмітки «х» в службовому полі 1 «додаток до декларації». Часткову діяльність приватного підприємства «Сервіс-спецекспорт», ЄДРПОУ — 22223330; IПН 11, викладемо в Журналі господарських операцій в таблиці. Декларація з ПДВ за квітень 2012 р. Нашого підприємства з прикладу мала заповнений рядок 19 на суму 2400 грн; рядок 20.2 на цю саму суму; рядок 21 на загальну суму 7800, у тому числі: рядок 21.1 — на суму 3800 грн та рядок 21.2 — на суму 4000 грн. Причому сума з рядка 21.2 належить до періоду 02/2012 р.

І була сплачена у квітні 2012 р. На 2000,00 грн ПДВ. Сума з рядка 21.1 належить до періоду 03/2012 р. І сплачена у квітні на суму 1800,00 грн ПДВ. Суму з рядка 20.2 сплачено в квітні наполовину. Підприємство має право на БВ і заявляє суму до відшкодування на рахунок у банку у травневій декларації з ПДВ.

Усі числа умовні. Для зручності заповнення декларації з ПДВ за травень заповнимо Реєстр виданих та отриманих ПН за цей період, як на зразку 9 (далі — Реєстр ПН). Зразок 9 Фрагмент заповнення Реєстру ПН (до прикладу 7) Таблиця Журнал господарських операцій (до прикладу 7).

625,00 125,00. Відповідно до п.

8 Порядку №1379 усі примірники податкової накладної, зокрема, яка виписується і на експортну поставку, залишаються в особи, що її виписує, тобто в продавця. У верхній лівій частині оригіналу ПН робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини: «07 — Експортні постачання». Відповідно до п. 8.1 того ж Порядку у рядках «Iндивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляється нуль (з правого боку поля). За даними з Реєстру, інформацією про декларацію з ПДВ за квітень 2012 р. Декларація за травень матиме такий вигляд, як на зразку 10. Разом із декларацією мають подаватися додатки до декларації: додаток 2 (див.

Фрагмент заповнення на зразку 11), додаток 3 (див. Фрагмент заповнення на зразку 12), додаток 4 (див. Фрагмент заповнення на зразку 13) та додаток 5.

Також слід не забути про копії записів у Реєстрі ПН в електронному вигляді та оригіналів п'ятих основних аркушів (примірників декларанта) МД, оскільки підприємство здійснило експортну операцію. Причому якщо підприємство подає податкову звітність з ПДВ в електронному вигляді, то оригінал МД треба просто донести в граничний термін подання відповідної декларації з ПДВ до органу ДПС, де платник перебуває на обліку. Про подання разом із декларацією копій записів у Реєстрі ПН та оригіналів МД із зазначенням кількості у штуках треба зробити відповідні відмітки в кінці декларації з ПДВ у спеціально відведених для цього полях (див. Зразок 10 Фрагмент заповнення декларації з ПДВ (до прикладу 7) Зразок 11 Фрагмент заповнення додатка 2 до декларації з ПДВ (довідка про залишок суми від'ємного значення до декларації з ПДВ) Зразок 12 Фрагмент заповнення додатка 3 до декларації з ПДВ (розрахунок БВ до декларації з ПДВ) Зразок 13 Фрагмент заповнення додатка 4 до декларації з ПДВ (заява до декларації з ПДВ) Як бачимо, підсумкове число з колонки 3 додатка 2 — це рядок 22 декларації з ПДВ.

Підсумкове число з колонки 4 додатка 2 — це те, що платник податку заявляє до бюджетного відшкодування та відображає в рядку 23 декларації. Якщо підприємство не має права на БВ (зареєстроване платником ПДВ менше ніж 12 місяців або не має відповідних обсягів постачання за певний період) або не має сплачених сум ПДВ своїм постачальникам чи до державного бюджету в попередніх періодах (усіх періодах до звітного) 1, то колонка 4 додатка 2, а відповідно й рядок 23 (23.1 та/або 23.2) будуть порожні. Підсумкове число з колонки 5 додатка 2 має дорівнювати рядку 24 декларації з ПДВ. Дані з цього рядка 24 переноситимуться до рядка 21.2 декларації з ПДВ наступного звітного періоду. 1 Позитивну зміну внесено до п. 200.4 ПКУ (діє з р.) — «старий» ПК (така сума вже є складовою від'ємного значення), оплачений у звітному періоді, має право у цьому ж періоді заявлятися до БВ. Скарга на постачальника Якщо платник ПДВ скаржиться на свого постачальника щодо відмови надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення ПН та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних), то він має подати Заяву, яка тепер є додатком 8 до декларації з ПДВ.

Заява зі скаргою на постачальника подається лише з податковою декларацією за той звітний період, у якому платник мав право на суму податкового кредиту. Але зверніть увагу: в разі подання звітності в електронному вигляді копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, платник податків має подати окремо в порядку, визначеному для подання податкової звітності у паперовому вигляді. Тобто просто донести в орган ДПС за місцем подання звітності, але не будь-коли, а в термін подання такої звітності. ТзОВ «Дайна» — платник ПДВ, р.

Отримало товари від ТзОВ «Троянда» на суму 3600,00 грн, у т. ПДВ — 600,00 грн, і звернулося до постачальника з проханням про видачу податкової накладної. ТзОВ «Троянда» відмовилося видавати ПН, посилаючись на те, що вона вже була виписана раніше і надіслана поштою на адресу ТзОВ «Дайна». Ця відмова була оформлена листом від ТзОВ «Троянда» №15 від р. Оскільки ТзОВ «Дайна» не отримало поштового відправлення від ТзОВ «Троянда», воно прийняло рішення подати заяву за формою додатка 8 до декларації з ПДВ і тим самим сформувати свій податковий кредит за рахунок цієї операції.

Крім того, ТзОВ «Дайна» отримало від постачальника-імпортера ТзОВ «Арктика» ПН №97 від р. Без зазначення кодів імпортних товарів за УКТ ЗЕД на загальну суму 30000,00 грн, у т.

ПДВ — 5000,00 грн. На прохання покупця замінити цю накладну ТзОВ «Арктика» відповіло відмовою. Ще один постачальник, ПП «Двіна», не встиг вчасно зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, виписану на ТзОВ «Дайна». Накладна №5 була виписана р. І протягом 20 днів не зареєстрована у ЄРПН.

Сума постачання за цією накладною становить 72000,00 грн, у т. ПДВ — 12000,00 грн.

Усі ці операції відображаються у Реєстрі ПН ТзОВ «Дайна» розділу II із зазначенням виду «ЗП» у графі 5. Щоб не втратити права на податковий кредит за згаданими операціями, ТзОВ «Дайна» подає заяву про ці порушення.

Дані про першу операцію воно зазначає у першій таблиці, а дані другої і третьої операцій — у другій таблиці додатка 8 до декларації з ПДВ за червень 2012 р. Зразок 14 Фрагмент заповнення додатка 8 до декларації з ПДВ (до прикладу 8). Разом із заявою ТзОВ «Дайна» подає копії таких документів: прибуткової накладної від ТзОВ «Троянда», прибуткової накладної від ТзОВ «Арктика», банківської виписки за р., в якій відображено передоплату на адресу ПП «Двіна». Виправлення помилок Якщо у податковій звітності з ПДВ бухгалтер виявить помилку, він повинен відповідно до ст. 50 ПКУ та розділу IV Порядку №1492 (з урахуванням строків давності, визначених у ст. 102 ПКУ): 1) або подати уточнюючий розрахунок (далі — УР) до тієї декларації з ПДВ, в якій виявлено помилку, — за формою, що діє на дату подання УР.

Якщо помилка пов'язана із заниженням ПЗ, то до подання УР слід сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3%; 2) або відобразити відповідні уточнені показники у поточній декларації (знову ж таки через подання УР у вигляді додатка до декларації з ПДВ). У разі заниження податкового зобов'язання сума, що сплачується до бюджету, збільшується на суму штрафу у розмірі 5% від суми недоплати.

Якщо до закінчення граничного строку подання декларації платник подає нову звітну декларацію (про що слід зазначити у полі 012 шапки декларації) за звітний період з виправленими показниками, зазначені штрафи не застосовуються. Залежно від того, як подається УР, слід зробити відмітку у полі 01 шапки УР: разом із декларацією або як самостійний документ. Якщо УР подається у складі декларації, у полі 03 шапки декларації зазначається період, за який виправляється помилка.

Якщо цей період уже виправлявся, додатково ставиться відмітка у полі 031. Увага: в одній декларації можна виправити помилки лише одного періоду! УР заповнюється відповідно до вимог розділу IX Порядку №1492. У полі 02 шапки УР зазначаємо період, у якому подається УР, а у полі 03 — період, за який виправляються помилки. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні подаватися додатки, разом з УР подаються відповідні додатки (з позначкою у полі 013 — Уточнюючий) з уточненою інформацією. Пеня нараховується відповідно до пп.

129.1.2 ПКУ та пп. 2.1.2 Iнструкції №953 (з урахуванням п.

2.7 Iнструкції №953 та п. Стосовно нарахування пені податківці у листі ДПАУ від р.

№15666/7/16-1517-26 наголошують, що «при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов'язання пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання до дня фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що діє на день заниження». Аналогічна точка зору — у листі ДПАУ від р.

№23178/7/15-3417-26 та листі ДПСУ від р. №1646/5/20-3116 (див.

«ДК» № та «ДК» № відповідно). Зменшення від'ємного значення органом ДПС. Відповідно до п. 123.1 ПКУ, у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає зменшення суми від'ємного значення ПДВ на підставах, визначених пп.

54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ, це тягне за собою накладення на платника ПДВ штрафу в розмірі 25% від суми недоплати ПЗ (за наявності). При повторному порушенні протягом 1095 днів на платника накладається штраф у розмірі 50%. Разом з тим, у листі ДПСУ від р. №6761/7/15-3417-26 зазначається: «При застосуванні вищенаведених штрафних санкцій необхідно враховувати приписи частини другої статті 58 Конституції України у частині того, що ніхто не може відповідати за діяння, які на час їх вчинення не визнавалися законом як правопорушення. Тобто за порушення, вчинені у попередніх періодах та виявлені після дати набрання чинності Кодексом, не допускається застосування санкцій, що не були передбачені нормативно-правовими актами до р. (у разі встановлення завищення суми задекларованого від'ємного значення об'єкта обкладення податком на прибуток, задекларованої суми від'ємного значення ПДВ, а також завищення заявленої до відшкодування з бюджету суми ПДВ, яка на час перевірки не відшкодована)». Аналогічна точка зору — у листі ДПАУ від р.

№4091/7/23-4017/131 (див. У разі самостійного виправлення помилки, що тягне за собою зменшення від'ємного значення суми ПДВ, зазначений штраф, за відсутності недоплати ПЗ не застосовується.

А тепер докладніше розглянемо приклади найпоширеніших помилок та їх виправлень у звітності з ПДВ. Невключення сум ПДВ до ПЗ та ПК. Приватне підприємство «Успіх», ЄДРПОУ 12345678, IПН 11, № свідоцтва 22334455, занизило ПЗ за травень 2012 р. Унаслідок того, що не була виписана ПН покупцю ТзОВ «Бомба», IПН 87, № свідоцтва 55443322 (помилково пропущено отримання авансу від р. У сумі 12000,00 грн (у т. ПДВ) — за новим рахунком, відкритим у банку).

Зауважили помилку 22 червня, тобто після подання декларації з ПДВ за травень. Як виправити помилку у червні 2012 р.?

Зразок 15 Фрагмент заповнення УР (до прикладу 9) Оптимальним варіантом у цьому разі є виправлення шляхом подання самостійного УР. Порядок дій такий. ПП «Успіх» виписує податкову накладну покупцю ТзОВ «Бомба» датою виникнення ПЗ ( р.) на суму отриманого авансу. Продавець включає таку травневу ПН до Реєстру ПН за червень — з позначкою у графі 4 розділу I виду документа з позначкою «ПНУ» (п.

9.4 Порядку №1002) та заповненням рядка «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період». Подавати окремий Реєстр ПН з наданням УР не треба.

Реєстр за червень подається разом із декларацією за звітний період червня місяця. ПП «Успіх» має сплатити суму недоплати ПЗ, штраф 3% та пеню до подання УР. Слід подати у червні 2012 року УР з виправленням показників за травень.

При цьому у «шапці» УР (який подається як самостійний документ) у полі 01 робиться позначка «х» — «самостійний документ». У полі 02 зазначається звітний період, у якому подається УР (червень 2012 р.), у полі 03 — період, показники якого виправляються (травень 2012 р.). В графі 4 УР відображаються відповідні показники декларації за травень. Графа 5 відображає показники з урахуванням помилки. У графі 6 зазначається сума помилки (різниця графи 5 і графи 4).

При цьому відповідні показники повторюються у рядках 1, 6 і 6.1 та у рядку 9 розділу I УР. Далі заповнюються відповідні графи рядків 18, 25 та 26 розділу III УР. Загалом алгоритм заповнення УР аналогічний до заповнення ПДВ-декларації 1. Разом із УР також подається додаток 5, у якому розшифровується (у розрізі контрагента — покупця ТзОВ «Бомба») сума зазначеного в УР виправлення.

Зверніть увагу: у додатку 5 показується лише той контрагент, який не був вчасно відображений, а не всі, які були у травні! У шапці додатка 5 робляться такі відмітки: у полі 01 — у полі 013 «Уточнюючий» ставимо позначку «х», у полі 02 проставляємо звітний період (червень 2012 р.), у полі 03 — період, показники якого виправляються (травень 2012 р.). У розділі I додатка 5 — лише виправлення за травень: у колонці 2 проставляється IПН покупця 87; у колонці 3 — обсяг поставки (без ПДВ) у сумі 10000 грн; у колонці 4 — сума ПДВ 2000 грн. У разі виправлення помилки шляхом подання самостійного УР уже при поданні ПДВ-звітності за червень (яку слід подати до 20 липня включно) жодні виправлення не показуються: адже вони вже були відображені в УР за травень, поданому як самостійний документ (див. При цьому в розділі I Реєстру ПН за червень відображаються здійснені у червні виправлення помилки травня (відображене в УР) та ПЗ за червень, які включаються до розділу I додатка 5 до декларації за червень та відображаються у рядку 1 розділу I декларації за червень. Якщо за даними УР (який подано, наприклад, 29 червня) сума недоїмки становить 2000,00 грн, то до дати подання УР слід сплатити: суму недоплати (2000,00 грн) + 3% штрафу від суми недоплати (60,00 грн). У цьому разі пеня не нараховується та не сплачується 2.

Адже останній день сплати ПЗ за травень — 30 червня (протягом 10. Д., що настають за граничним строком подання декларації).

Зауважте, що ні формою декларації, ні формою УР не передбачено нарахування пені. Проте це зовсім не означає, що при занижених сумах ПЗ (з дати настання законодавчо встановлених термінів сплати до дня фактичної сплати) пеню нараховувати та сплачувати до бюджету не обов'язково!

УР можна подати не лише у червні, а й у будь-який наступний місяць — з урахуванням строку позовної давності, у т. І разом із декларацією за червень (тобто до 20 липня включно). Якщо УР будемо подавати як додаток разом із декларацією за червень, наприклад 19 липня, то пеню нарахуємо за період з 1 липня та до дати сплати заниженого травневого ПЗ з урахуванням пені.

Підприємство (платник ПДВ) отримало від постачальника податкову накладну від р. Та включило її до Реєстру ПН за травень, але помилково не включило до декларації за травень. Яким чином доцільно виправити цю помилку? 1 Увага, у рядках 18 та 19 форми УР допущено помилку у розрахунках показників цих рядків. Фактично алгоритм розрахунків рядків 18 та 19 визначається: рядок 9 — рядок 17. 2 Якщо виправлення здійснювалися б пізніше, то з 1 липня слід було б також нарахувати та сплатити до подання УР суму пені.

3 Постанова НБУ від р. Податківці у своїй УПК від р. №127 радять у цьому випадку таку ПН відобразити у податковій звітності платника податку «в наступних звітних періодах, в тому числі і в складі податкового кредиту (за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту), шляхом подання уточнюючого розрахунку за той звітний період, в якому вона була включена до реєстру отриманих податкових накладних та помилково не включена до податкової звітності».

Далі вони наголошують, що ПН, отримана у періодах, наступних за періодом, в якому її виписано, включається до Реєстру ПН та до податкової декларації в тому звітному періоді, на який припадає дата отримання податкової накладної. У цьому випадку уточнюючий розрахунок не складається. Тобто якщо ви отримали ПН, виписану у травні, наприклад, 23 червня, можете без усяких застережень включити її до декларації за червень — без подання УР.

Сплата бюджетними коштами Правило першої події щодо дати виникнення податкових зобов'язань встановлено п. Але у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів датою виникнення ПЗ буде дата зарахування коштів (дата отримання компенсації у будь-якій іншій формі) на банківський рахунок отримувача (п. Тобто якщо ви за першою подією нарахували ПЗ з ПДВ, наприклад, р., а оплата від бюджетної організації надійшла р., під час перевірки вам, цілком імовірно, донарахують ПЗ (за датою надходження коштів) — з відповідними штрафними санкціями (штраф 25% за п. 123.1 ПКУ та пеня). А ось що стосується дати виникнення ПК у платника ПДВ, в якого покупцями є бюджетні організації, то ПК виникає за звичайними правилами відповідно до п.

Iмпорт і експорт товарів Об'єктом обкладення ПДВ є, зокрема, ввезення товарів на митну територію України (пп. 187.8 ПКУ датою виникнення ПЗ при ввезенні товарів на митну територію України є дата подання МД 1 для митного оформлення.

А право на ПК за цією операцією виникає за датою сплати податку (п. 1 Форма митних декларацій затверджена постановою КМУ від р.

Слід пам'ятати, щ.